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39个疑难会计科目处置惩罚方法(下)

时间:2021-12-30 00:22:02 来源:yabo亚博vip手机登录 点击:

本文摘要:看点16以前年度超额列支人为等致使少纳所得税被查补的会计处置惩罚问题某公司因xx年度税前列支人为,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部门征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如那边理(我公司从97年开业至今,未有利润)。

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看点16以前年度超额列支人为等致使少纳所得税被查补的会计处置惩罚问题某公司因xx年度税前列支人为,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部门征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如那边理(我公司从97年开业至今,未有利润)。由于超额列支了人为、外交应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处置惩罚决议,所作会计分录为:以前年度所得税调整:借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交企业所得税 交税时:借:应交税费——应交企业所得税 贷:银行存款然后结转以前年度损益调整的余额:借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润交罚款5000及企业所得税滞纳金时:借:营业外支出——税收罚款 营业外支出——滞纳金 贷:银行存款 看点17委托署理入口货物的账务处置惩罚问题2018年某公司从外洋购进(一般商业方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;入口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另入口关税共5000元,增值税3000元。

借:原质料 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:应付账款--××外贸公司付汇时:借:应付账款--××外贸公司 贷:银行存款在此需说明的是:原质料的进价,凭据会计制度划定,应按质料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购置质料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。看点18销售货物发生折让、购置方如何举行账务处置惩罚问题答:企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处置惩罚如下:1.如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字) 应交税费--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字)2.如商品已验收入库,接纳进价核算的,则作红字分录:借:库存商品(红字) 应交税费--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字)接纳售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。

看点19企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处置惩罚问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,凭据现行增值税法例划定,应视同销售货物处置惩罚,盘算应交增值税。账务处置惩罚为:借:应付职工薪酬——福利费 贷:应交税费--应交增值税(销项税额) (同类产物售价×数量×适用税率) 库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。看点20未收取货款零头尾数的财政处置惩罚问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部门未收取,如几角钱、几分钱等,对这部门未收取的零头尾数,应该怎样作账务处置惩罚?是将其记入治理用度还是记入财政用度?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处置惩罚,列入治理用度即可。

看点21代垫运费的税务及账务处置惩罚问题借:其它应收款--垫支运费--XX单元 贷:银行存款等收到款子时:借:银行存款等 贷:其它应收款--垫支运费--XX单元看点22来料加工企业的账务处置惩罚问题投资企业对外举行来料加工装配业务而收到的原质料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的质料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不体例会计分录。在对来料举行加工历程中,只对组成加工产物实体的其它质料的成本及人工费等举行金额上的核算和账务处置惩罚。

会计分录如下:(一)收到来料时,不体例会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的质料明细账举行数额挂号。(二)领取“来料”及其它质料用于制造加工产物时,对“来料”领取的处置惩罚同上,对领取其它质料则借记“生产成本”科目,货记“原质料”等科目。(三)完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目。(四)出口销售时,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。

结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。看点23购进货物在途中发生损失的税务及财政处置惩罚问题某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:1.进项税发票能否去税局抵扣?2.商品无入库存,会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,能否直接在今年的税前利润冲减?答:一、你公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的划定,你公司购进货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处置惩罚如下:1.购进货物付款时:借:质料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款2.确认购进货物被盗后借:待处置惩罚产业损溢--待处置惩罚流动资产损溢 贷:质料采购 应交税费--应交增值税(进项税额转出)二、现行税法例定,纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失,纳税人提供清查盘存资料按划定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除。看点24未认证的当月发票的进项税额如何举行账务处置惩罚借:原质料等科目借:待认证进项税额 贷:银行存款凭据财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处置惩罚划定》的通知增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“浅易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。(五)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包罗:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、根据现行增值税制度划定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请考核但尚未取得考核相符效果的海关缴款书进项税额。

看点25少收货款可不行以自行调账答:凭据文件划定,企业销售货物,事后因价钱调整发生销售折让,购置方必须取恰当田主管税务机关开具的折让证明单,供货企业才气作为开具红字发票的正当依据。如购置方不向其主管税务机关开具折让证明单,供货方自行调账,是不切合法例划定的。

看点26用于美化情况的绿化支出该如何举行账务处置惩罚企业为美化生产和办公情况而种植花卉与草皮,这属于企业的治理运动。有关花卉与草皮的购置、种植和维护(包罗以后每月浇肥的化肥、农药)用度应在企业的治理用度中列支。

借:治理用度-XXX 贷:库存现金看点27实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何举行会计处置惩罚债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下,如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值,债权人应按实际收到的现金,借“银行存款”科目,按该项重组债权的账面余额,贷记“应收账款”或“其它应收款”科目,按其差额,借记“坏账准备”科目。在期末,再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。

如果企业滥用会计预计,不恰当地计提了坏账准备,应作为重大会计差错,按重大会计差错的划定举行会计处置惩罚。看点28折旧期满后能否继续提取折旧问:如果折旧期已满,牢固资产账面仍有余额,能否继续提取折旧?答:牢固资产折旧期已满,其账面余额应当是牢固资产的预计净残值。牢固资产的折旧额是牢固资产原价扣除预计净残值后的差额,已提足折旧的牢固资产不得再提取折旧。

看点29购置汽车哪些税费可以列入牢固资产问:我公司购置了一辆汽车,除了车子自己价款外,车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等用度是否能一并列入“牢固资产-汽车”中?答: “牢固资产-汽车”原始价值应包罗购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购置时所发生的用度,车船使用税应列入“税金及附加”的科目核算。看点30年审时补交的税金应账务如那边理年审时,企业应将当年发生的应交未交税费,借:应交税费--应交××税 货:应交税费--未交××税补税上交时,借:应交税费--未交××税 货:银行存款看点31医疗费能否列入制造用度问:我单元员工受伤,单元肩负部门医疗费,该用度能否列入用度一次摊销?答:医疗费应该从提取的福利费中列支,不得计入用度。看点32准备期间业务招待费如那边理答:凭据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关划定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、谋划月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。

前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、谋划(包罗试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的用度,包罗人员人为、办公费、培训费、差盘缠、印刷费、注册挂号费以及不计入牢固资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。在开办费中列支的相关用度也应该切合《企业所得税税前扣除措施》的相关限额列支划定,凌驾部门做纳税调整。看点33小我私家名义的牢固资产能否直接入账以小我私家名义的牢固资产投资注册公司的注册资本,需要转籍后才气做为公司的注册资本。

公司建立前发生的没有正规发票的用度及白条子不行以在所得税前扣除。看点34事业单元的收据能不能入账问:事业单元的收据能不能入账呢?答:凡取得具有财政局监制的收据可以入账处置惩罚,其它非财政局监制收据均不行以入账。看点35没有取得发票的牢固资产是否可以评估入账问:我公司最近购置了一批旧机械,但部门没有发票,无法按正常的方法入账,对这部门是否可以评估入账?答:《企业会计制度》第二十七条划定:牢固资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包罗买价、入口关税、运输和保险等相关用度,以及为使牢固资产到达预定可使用状态前所须要的支出。

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牢固资产取得时的成本应当凭据详细情况划分确定。若无法取得牢固资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以根据评估入账的价值计提折旧,可是在税务处置惩罚上不能在税前扣除。看点36如何确定牢固资产的折旧年限除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,牢固资产盘算折旧的最低年限为:(1)衡宇、修建物,为20年;(2)飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产设备,为10年;(3)与生产谋划运动有关的器具、工具、家具等,为5年;(4)飞机、火车、汽船以外的运输工具,为4年;(5)电子设备,为3年。看点37免征的税款是否每月都要做账务处置惩罚增值税免税收入的会计处置惩罚,实务中主要有两种方法。

一是价税分散记账法,二是价税合计记账法。1.价税分散记账法政策依据:《财政部关于减免和返还流转税的会计处置惩罚划定的通知》(财会字〔1995〕6号,以下简称6号文件)第二条二款划定,对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补助收入”科目。2.价税合计记账法政策依据:《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号,以下简称10号文件)第三条划定,国有粮食购销企业开具增值税专用发票时,应当比照非免税货物开具增值税专用发票,企业记账销售额为“价税合计”数。

结论: 1.对于增值税税款的直接减免,应适用6号文件。例:某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费有收入和成本用度支出,当年新招用失业人员10人,经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。

会计处置惩罚如下(单元:元,下同): 实现收入时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 支出成本用度时: 借:主营业务成本 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 减免增值税款时: 借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入——补助收入 2.对于确定的增值税免税收入,应适用10号文件的基本精神,即价税合计记账法。在企业所得税方面,如切合不征税收入条件,可将本环节免征的增值税作为“补助收入”处置惩罚。例:某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册,款子从银行支付,取得了增值税普通发票。本月销售图书6000册,款子全部存入银行。

会计处置惩罚如下: 购进图书时: 借:库存商品 贷:银行存款 销售图书时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 确认不征税收入时: 借:主营业务收入 贷:营业外收入——补助收入 3.对于不确定的增值税免税收入,适用价税分散记账法。其免征的增值税作为“补助收入”处置惩罚。例:某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日和26日取得设计收入。

本月无其他收入,会计处置惩罚如下: 8月10日取得收入时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 8月26日取得收入时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 月底确认免征增值税收入时: 借:应交税费——应交增值税 贷:营业外收入——补助收入。


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